Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương năm 2024

Bạn đang quan tâm đến cách tính thuế thu nhập cá nhân 2023 hãy tham khảo bài viết sau để biết thêm về cách tính thuế thu nhập cá nhân nhé.

Mỗi một công dân đều có nghĩa vụ phải đóng thuế vào ngân sách nhà nước nhưng đang không biết cách tính thuế thu nhập cá nhân như thế nào, bài viết sau sẽ cung cấp cho các bạn biết thuế thu nhập cá nhân tính như thế nào.

1. Thuế thu cá nhân là gì?

Hiện nay, chưa có định nghĩa chính xác, cụ thể về thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN). Tuy nhiên, dựa trên các quy định của pháp luật được ghi nhận tại Luật thuế thu nhập cá nhân, các Nghị định, Thông tư hướng dẫn, có thể hiểu thuế thu nhập cá nhân như sau:

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu, tính trên thu nhập của người nộp thuế sau khi đã trừ các thu nhập miễn thuế và các khoản được giảm trừ gia cảnh. 

Những ai phải nộp thuế thu nhập cá nhân. 

Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi bổ sung 2012, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, đáp ứng các điều kiện sau:

• Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
• Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam

2. Thuế thu nhập cá nhân tính như thế nào?

Đầu tiên phải xác định được người lao động là cá nhân cư trú hay không cư trú. Việc này rất quan trọng vì cách tính thuế thu nhập cá nhân của 2 đối tượng này là hoàn toàn khác nhau.

• Nếu là cá nhân cư trú thì tính thuế TNCN theo 2 trường hợp như sau:

• Cá nhân cư trú có hợp đồng từ 3 tháng trở lên (dài hạn): Tính thuế thu nhập cá nhân lũy tiến từng phần
• Cá nhân cư trú có hợp đồng dưới 3 tháng (thời vụ, giao khoán, thử việc ...): Tính thuế thu nhập cá nhân theo biểu toàn phần.
• Nếu là cá nhân Không cư trú (người nước ngoài): 

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x 20%

a, Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú

Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với hợp đồng lao động trên 3 tháng

Trường hợp cá nhân cư trú  và có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên (kể cả trường hợp ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên tại nhiều nơi, những cá nhân ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên nhưng nghỉ việc trước khi kết thúc hợp đồng lao động) thì tính thuế thu nhập cá nhân lũy tiến từng phần.

Thời điểm tính thuế TNCN là thời điểm chi trả.

Công thức tính thuế TNCN lũy tiến:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế TNCN (1) x Thuế suất (2)

Giải thích công thức tính thuế thu nhập cá nhân:

(1) Thu nhập tính thuế được xác định như sau:

Thu nhập tính thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế TNCN - Các khoản giảm trừ

Trong đó:

Các khoản giảm trừ bao gồm các khoản như sau:

Các khoản giảm trừ gia cảnh:

• Mức giảm trừ đối với người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng, 132 triệu đồng/năm.
• Mức giảm trừ đối với người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/người/tháng.

Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế TNCN = Tổng thu nhập - Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN

Trong đó:

Tổng thu nhập: Tổng thu nhập là toàn bộ các khoản thu nhập người lao động nhận được trong kỳ (tháng) tính thuế. Gồm có: Lương + phụ cấp và các khoản bổ sung khác. Bao gồm cả tiền thưởng lễ tết như lương tháng thứ 13, hay 30/4, 1/5, 2/9... trả vào tháng nào thì tính vào thu nhập chịu thuế của tháng đó.

(Xem chi tiết tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Khoản 1, 2, 3, 4, 5 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC.)

Các khoản thu nhập được miễn thuế như sau:

Các khoản thu nhập được miễn thuế là thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của pháp luật. Cụ thể tại Điểm i Khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

(2) Thuế suất

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế thu nhập cá nhân lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân, cụ thể như sau:

Cách tính thuế thu nhập cá nhân là tổng số thuế tính theo từng bậc thuế thu nhập cá nhân. Số thuế tính theo từng bậc thu nhập =  thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó.

Chú ý: Tính thuế thu nhập cá nhân theo quý

Nếu doanh nghiệp bạn kê khai thuế thu nhập cá nhân theo quý và toàn bộ người lao động đều thuộc diện khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến thì số thuế thu nhập cá nhân của quý được xác định bằng tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ theo biểu lũy tiến của từng tháng cộng lại.

Hiểu đơn giản thì cách tính thuế thu nhập cá nhân theo quý giống cách tính thuế theo tháng, tính từng tháng rồi cộng với nhau sẽ có số thuế phải nộp theo quý.

Như vậy bài viết trên đã cung cấp thông tin về cách tính thuế thu nhập cá nhân và các quy định về cách tính thuế thu nhập cá nhân. Hy vọng bài viết trên sẽ giúp ích cho các bạn đọc về cách tính  thuế thu nhập. 

Nếu có thắc mắc gì về cách tính thuế thu nhập cá nhân hay các nghiệp vụ kế toán khác hãy liên hệ ngay Công ty luật ACC để được tư vấn và hỗ trợ.

Dịch vụ về thuế thu nhập cá nhân tại Công ty luật ACC hãy liên hệ để được giúp đỡ nhé