Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là các tổ chức kinh doanh, thì có nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế nhà thầu) theo quy định của pháp luật tại đất nước mà họ đang thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh. Lúc này, giữa hợp đồng thầu sẽ quy định giá trị theo 3 loại hợp đồng thầu chủ yếu là theo giá GROSS, NET và hợp đồng chưa gồm VAT. Trong bài viết này ACC sẽ hướng dẫn quý vị cách tính thuế nhà thầu theo giá NET (Cập nhật 2023)
Cách tính thuế nhà thầu theo giá NET (Cập nhật 2023)
1. Thuế nhà thầu là gì?
Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng đối với các đối tượng là tổ chức, cá nhân nước ngoài (không hoạt động theo luật Việt Nam) có phát sinh thu nhập từ việc cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam.
2. Thuế nhà thầu NET là gì?
Thuế nhà thầu tính theo giá NET nghĩa là giá trị hợp đồng thầu giữa Doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam chưa bao gồm thuế. Ta thực hiện tính lần lượt là tính thuế TNDN cho nhà thầu nước ngoài trước rồi tính thuế GTGT.
3. Cách tính thuế nhà thầu theo giá NET
Công thức tính thuế nhà thầu trong trường hợp này như sau:
- Trường hợp theo thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế TNDN phải nộp thì doanh thu tính thuế TNDN được xác định theo công thức sau:
Doanh thu tính thuế TNDN = Doanh thu không bao gồm thuế TNDN : 1 – Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế)
- Trường hợp theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế GTGT phải nộp thì doanh thu tính thuế GTGT phải được quy đổi thành doanh thu có thuế GTGT và được xác định theo công thức sau:
Doanh thu tính thuế GTGT = Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT : (1 – Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu)
4. Ví dụ cách tính thuế nhà thầu theo giá NET
Doanh nghiệp Z (doanh nghiệp Việt Nam) thuê nhà thầu nước ngoài K thực hiện hợp đồng dịch vụ xây dựng bao thầu nguyên vật liệu với giá trị hợp đồng là 5.000.000.000 đồng.
4.1. Phân tích ví dụ:
- Nhà thầu nước ngoài K là đối tượng chịu thuế nhà thầu
- Doanh nghiệp Z có trách nhiệm nộp thuế nhà thầu
- Tỷ lệ % để tính thuế GTGT đối với dịch vụ xây dựng bao thầu nguyên vật liệu là: 3%
- Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên Doanh thu tính thuế đối với dịch vụ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu là 2%
Lưu ý: Tỷ lệ % trên dựa vào bảng tỷ lệ phần % áp dụng đối với từng hoạt động sản xuất kinh doanh quy định theo Thông tư 103/2014/TT-BTC.
4.2. Để xác định thuế nhà thầu ta thực hiện lần lượt các bước sau:
Bước 1: Xác định thuế TNDN:
Doanh thu tính thuế TNDN = 5.000.000.000/ (1-2%) = 5.102.040.816 đồng
Thuế TNDN phải nộp = 5.102.0404.816 x 2% = 102.040.816 đồng
Bước 2: Xác định thuế GTGT
Doanh thu tính thuế GTGT = (5.000.000.000 + 1.020.408.816) / (1-3%) = 4.102.671.324 đồng
Thuế GTGT phải nộp = 4.102.671.324 x 3% = 123.080.140 đồng
Bước 3: Xác định thuế nhà thầu:
Tổng thuế nhà thầu mà doanh nghiệp Z phải nộp thay = 102.040.816 + 123.080.140 = 234.120.956 đồng
5. Những câu hỏi thường gặp
Hợp đồng thầu giữa Việt Nam và nhà thầu nước ngoài đã bao gồm thuế?
Tính thuế nhà thầu theo giá Gross;
Doanh thu tính thuế nhà thầu chính bằng giá trị hợp đồng thầu giữa doanh nghiệp tại Việt Nam và nhà thầu nước ngoài; Thực hiện tính thuế GTGT trước, rồi sau đó tính thuế TNDN.
Hợp đồng thầu giữa Việt Nam và nhà thầu nước ngoài chưa bao gồm thuế?
Tính thuế nhà thầu theo giá Net;
Doanh thu tính thuế nhà thầu phải được quy đổi thành doanh thu đã bao gồm thuế trước khi tính thuế;
Thực hiện tính thuế TNDN trước, rồi tính thuế GTGT.
Tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)?
Doanh thu tính thuế TNDN = (Doanh thu không bao gồm thuế TNDN)/(1 - Tỷ lệ (%) để tính thuế TNDN trên doanh thu)
Tính thuế giá trị gia tăng (GTGT)?
Doanh thu tính thuế GTGT = (Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT)/(1 - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu)
Trên đây là toàn bộ nội dung cách tính thuế nhà thầu theo giá NET (Cập nhật 2023) mà ACC gửi tới quý khách hàng. Thuế luôn là một lĩnh vực khó, phức tạp và gây khó khăn cho nhiều doanh nghiệp. Nếu không tự tính về cách tính thuế nhà thầu theo giá NET của mình, ACC luôn sẵn sàng để được đồng hành cùng quý vị!
[block id="bang-lien-he"]
Nội dung bài viết:
Hãy để lại bình luận của bạn tại đây!