Kê khai bổ sung chính là làm tờ khai điều chỉnh bổ sung thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho những tờ khai thuế sai trước thành đúng. Vậy nộp tờ khai bổ sung có bị phạt không? Bài viết dưới đây của Luật ACC sẽ giải đáp thắc mắc Cách lập tờ khai thuế tncn bổ sung cho bạn. Hi vọng bài viết mang lại nhiều điều bổ ích tới bạn đọc.
Cách lập tờ khai thuế TNCN bổ sung
1. Nộp tờ khai bổ sung thuế TNCN có bị phạt không?
Căn cứ khoản 3, điều 9, Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định:
“3. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.”
Căn cứ điều 16, Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn như sau:
- Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn so với quy định đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ hoặc xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh đầy đủ trên hệ thống sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
b) Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này nhưng người nộp thuế đã tự giác kê khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế kết thúc thời hạn thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;
c) Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm đã bị cơ quan có thẩm quyền lập biên bản thanh tra, kiểm tra thuế, biên bản vi phạm hành chính xác định là hành vi trốn thuế nhưng người nộp thuế vi phạm hành chính lần đầu về hành vi trốn thuế, đã khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định xử phạt và cơ quan thuế đã lập biên bản ghi nhận để xác định là hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế;
d) Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn đối với giao dịch liên kết nhưng người nộp thuế đã lập hồ sơ xác định giá thị trường hoặc đã lập và gửi cơ quan thuế các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết;
đ) Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm nhưng khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định.
- Trường hợp người nộp thuế có hành vi khai sai theo quy định tại điểm a, b, d khoản 1 Điều này nhưng không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, tăng số thuế được miễn, giảm hoặc chưa được hoàn thuế thì không bị xử phạt theo quy định tại Điều này mà xử phạt theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Nghị định này.
“ 3. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
- Khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế trong hồ sơ thuế”
2. Các hồ sơ bổ sung khai thuế trong từng trường hợp
Trường hợp đầu tiên là doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ và ngay cả tiền thuế đề nghị hoàn thì:
Lúc này doanh nghiệp lập tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh.
Tiếp đến gửi tài liệu giải thích kèm theo.
Tiếp theo, trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp thì:
Trường hợp này, doanh nghiệp lập hồ sơ khai bổ sung đồng thời tự xác định tiền chậm nộp. Ngoài ra, căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định.
Còn đối với trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền chậm nộp. Thì lúc này cơ quan thuế xác định số tiền chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết.
Thứ 3, trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp thì hướng dẫn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNCN như sau:
Trường hợp tiếp theo ngày, doanh nghiệp lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp. Bên cạnh đó, nếu đã nộp ngân sách nhà nước thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế.
Ngoài ra, nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau khi kiểm tra, thanh tra. Tiếp theo dưới đây là hướng dẫn kê khai quyết toán thuế TNCN cần điều chỉnh như sau:
- Người nộp thuế phát hiện sai sót. Tuy nhiên không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã điều tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và cần phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
- Ngoài ra, nếu người nộp thuế phát hiện sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra. Nhưng không thuộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền cham nộp theo quy định.
- Cuối cùng, người nộp thuế phát hiện sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra. Việc này dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số thuế đã được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa. Khi đó người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định.
3. Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế TNCN
3.1. Phát hiện kê khai sai khi chưa hết hạn nộp từ khai
Một điểm không bỏ qua đó là khi phát hiện sai sót, dù là sai tiền khai thuế tncn bổ sung hay sai sót không ảnh hưởng đến tiền thuế mà còn trong thời hạn nộp tờ khai thuế thì không lập tờ khai bổ sung mà chỉ cần lập tờ khai mới (tờ khai lần đầu). Sau đó điều chỉnh số liệu cho đúng rồi nộp lại.
3.2. Phát hiện kê khai sai khi đã hết hạn nộp tờ khai
Trong trường hợp, sau khi nộp tờ khai mà phát hiện sai sót nhưng đã hết hạn nộp thì người nộp thuế thực hiện những công việc sau:
Bước 1: Đầu tiên, bạn vào phần mềm HTKK, click chọn Kỳ kê khai sai.
Chọn tờ khai bổ sung. Lập được tờ khai bổ sung thì phải có dữ liệu của tờ khai lần đầu trong HTKK. Các nguyên tắc lấy dữ liệu kê khai bổ sung. Sau đó bấm chọn Đồng ý.
Bước 2: Ở bước này, hướng dẫn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNCN điều chỉnh các số liệu trên tờ khai.
Trường hợp 1: Đầu tiên nếu kỳ trước quên không nhập số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang thì sửa tại chỉ tiêu 22.
Trường hợp 2: Nếu trường hợp bạn kê sai hóa đơn đầu vào thì bạn có thể kê khai điều chỉnh tăng hoặc giảm trực tiếp trên 3 chỉ tiêu là 23, 24, 25.
Trường hợp 3: Tiếp theo nếu sai sót là hóa đơn đầu ra.
Kê khai điều chỉnh/giảm trực tiếp trên các chỉ tiêu là 29, 30, 31, 32, 33 theo các mức thuế suất trên hóa đơn.
Bước 3: Sau khi điều chỉnh hoàn tất bạn bấm chọn Ghi để phần mềm tổng hợp dữ liệu. Sau đó sẽ hiện lên 1 thông báo đã ghi dữ liệu thành công.
Bước 4: Bước tiếp theo, bạn mở tờ giải trình khai bổ sung điều chỉnh bằng cách ấn chọn sheet KHBS phía dưới, cạnh tờ khai điều chỉnh.
Đặc biệt, các bạn chỉ cần quan tâm đến kết quả giá trị chênh lệch giữa số liệu điều chỉnh và số liệu đã kê khai điều chỉnh ở chỉ tiêu 40, 43 như sau:
Nếu [40] > 0: Khi đó tăng số tiền GTGT phải nộp (không có dấu ngoặc đơn)
- Mang số tiền đó đi nộp, kèm theo số tiền phạt chậm nộp phần mềm đã tính cho phần B. Tính số tiền chậm nộp.
- Ngoài ra, bạn cần nhớ rằng không phải kê khai chỉ tiêu 37, 38 ở kỳ thuế phát hiện sai.
Nếu [40] < 0: Trường hợp này giảm tiền thuế GTGT phải nộp (số tiền nằm trong ngoặc đơn).
- Điều này có nghĩa là số tiền thuế của bạn đang nộp thừa thuế GTGT được bù trừ với số tiền thuế phải nộp của các kỳ tiếp theo. Tự theo dõi bên ngoài nếu kỳ sau phát sinh số tiền thuế phải nộp thì trừ đi.
- Lưu ý rằng không được cho vào chỉ tiêu 38 ở kỳ hiện tại. Lý do là chỉ tiêu này chỉ dành cho số thuế được khấu trừ.
Nếu [43] > 0 : Ở đây tăng số tiền thuế GTGT được khấu trừ.
- Nhập vào chỉ tiêu 38 của hiện tại.
Nếu [43] <0: Khi đó giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ.
- Lúc này bạn chỉ cần nhập vào chỉ tiêu 37 của kỳ hiện tại.
Bước 5: Kế toán giải trình vào phần lý do khác, cuối tờ KHBS lý do mà các bạn làm sai. Sau khi thực hiện xong, các bạn kết xuất file XML và nộp lên cơ quan thuế quan mạng điện tử.
Trên đây là những chia sẻ của Luật ACC về cách lập tờ khai thuế tncn bổ sung và hướng dẫn quyết toán thuế. Hy vọng những thông tin trên sẽ giúp các bạn có thêm những kiến thức về vấn đề này. Đồng thời có thể giúp ích cho bạn trong công việc. Đội ngũ luật sư của Công ty Luật ACC luôn sẵn sàng lắng nghe và giải đáp mọi vướng mắc liên quan đến quyết toán thuế, đóng mã số thuế cho doanh nghiệp, hạch toán thuế phụ thuộc,…. Nếu có những vấn đề nào chưa rõ cần được tư vấn thêm quý độc giả hãy liên hệ ngay tới hotline của ACC để được các chuyên gia pháp lý của Luật ACC tư vấn trực tiếp.
CÔNG TY LUẬT ACC
Tư vấn: 1900.3330
Zalo: 084.696.7979
Fanpage: : ACC Group – Đồng Hành Pháp Lý Cùng Bạn
Mail: [email protected]
Nội dung bài viết:
Phản hồi (1)