Hướng dẫn kết chuyển và hạch toán thuế môn bài

Kết chuyển và hạch toán thuế môn bài đầu năm tài chính. Hạch toán thuế môn bài như thế nào? Mức thuế môn bài phải đóng là bao nhiêu? Thời hạn nộp là ngày nào? Trước khi lên báo cáo tài chính, kế toán cần phải kiểm tra các khâu nào? Hãy theo dõi bài viết dưới đây của ACC nhé.

1. Thuế môn bài là gì?

Thuế môn bài là một loại thuế trực thu mà tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và hộ gia đình, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh phải nộp định kỳ hàng năm dựa trên vốn điều lệ/vốn đầu tư (đối với tổ chức) hoặc doanh thu theo năm (đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh).

Bản chất thuế môn bài là loại thuế mà tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải nộp để có “thẻ bài” trước khi sản xuất, kinh doanh, trừ trường hợp được miễn.

Thuật ngữ “thuế môn bài” được sử dụng sử dụng khá phổ biến và được quy định rõ về mức thu tại Pháp lệnh 10-LCT/HĐNN7 năm 1983. Từ ngày 01/01/2017 đến nay, thuật ngữ “thuế môn bài” không còn được sử dụng trong văn bản pháp luật của nhà nước, mà thay vào đó là sử dụng thuật ngữ “lệ phí môn bài”.

Theo đó, từ ngày 01/01/2017 thì thuật ngữ “thuế môn bài” được thay thế bởi “lệ phí môn bài”, nhưng trên thực tế người dân vẫn sử dụng rất phổ biến.

Sự thay đổi từ thuế sang lệ phí không chỉ đơn thuần là thay đổi về thuật ngữ mà có sự khác biệt về bản chất, cụ thể:

- Khi môn bài là thuế: Là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân theo quy định của các luật thuế. Mức thuế sẽ do các luật thuế quy định và là khoản thu chủ yếu của ngân sách nhà nước.

- Khi môn bài là lệ phí: Là khoản tiền được ấn định mà tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh phải nộp khi được cơ quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước; là một trong những khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu

2. Hạch toán thuế môn bài

Thuế môn bài là một dạng thuế thực thu của các doanh nghiệp thường được nộp theo năm. Đối với các doanh nghiệp đã nộp thuế môn bài từ trước thì sẽ không cần phải nộp lại hồ sơ kê khai thuế cho cơ quan chức năng trong những năm tiếp theo. Tuy nhiên, nếu có những sự thay đổi làm chênh lệch khoản tiền thuế đã nộp từ trước đó thì các công ty sẽ cần phải nộp lại hồ sơ kê khai thuế; lệ phí môn bài cho cơ quan chức năng có liên quan.

Thông thường, nếu như doanh nghiệp không có thay đổi nội dung trong giấy phép đăng ký kinh doanh, gia tăng vốn điều lệ có làm ảnh hưởng nhất định đến mức thuế thì sẽ chỉ phải nộp lại tiền thuế môn bài cho cơ quan chức năng vào ngày 30/1 hàng năm.

– Chi phí thuế Môn bài khi nộp tờ khai:

+ Theo Thông tư 200:

Nợ TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí

Có TK 3338 – Các loại thuế khác

+ Theo Thông tư 133 và Quyết định 48/2006 QD-BTC

Nợ TK 6422 – Chi phí quản lý Doanh nghiệp

Có TK 3338 – Các loại thuế khác

– Khi nộp tiền thuế môn bài (Dựa vào giấy nộp tiền vào ngân sách)

Nợ TK 3338

Có TK 111/ TK 112

3. Mức thuế phải đóng: kê khai và nộp thuế môn bài

Thuế môn bài cho các chi nhánh:

– Các chi nhánh hạch toán phụ thuộc không có vốn đăng ký: 1.000.000đ

– Các doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập: 2.000.000 đ

*Lưu ý:

– Trường hợp Doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc (chi nhánh, cửa hàng…) kinh doanh ở cùng địa phương cấp tỉnh thì Doanh nghiệp thực hiện nộp thuế môn bài, tờ khai thuế môn bài (đối với trường hợp có thay đổi mức thuế môn bài) của các đơn vị trực thuộc đó cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của Doanh nghiệp.

– Trường hợp Doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc ở khác địa phương cấp tỉnh nơi Doanh nghiệp có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc thực hiện nộp thuế môn bài, tờ khai thuế môn bài (đối với trường hợp có thay đổi mức thuế môn bài) của đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc.

4. Thời hạn nộp tờ khai và thuế môn bài

– Trường hợp người nộp thuế mới ra hoạt động kinh doanh: thì khai thuế môn bài chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.

– Trường hợp người nộp thuế mới thành lập cơ sở kinh doanh nhưng chưa hoạt động sản xuất kinh doanh: thì phải khai thuế môn bài trong thời hạn 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế hoặc ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

– Thời hạn nộp Tờ khai thuế môn bài (trường hợp phải nộp tờ khai) và nộp thuế môn bài năm chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm tài chính hiện hành.

Trên đây là chi tiết về hướng dẫn cách kết chuyển và hạch toán thuế môn bài. Hy vọng qua bài viết này, bạn sẽ có nhiều thông tin bổ ích cho kiến thức nghiệp vụ kế toán của riêng mình. Nếu có bất kỳ thắc mặc gì liên quan đến nội dung bài viết hoặc cần được hỗ trợ, tư vấn về các vấn đề pháp lý khác, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua:

• Hotline: 19003330
• Zalo: 084 696 7979
• Email: [email protected]
• Website: accgroup.vn