7 thủ tục kiểm toán nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán

Chương 1: Bằng chứng kiểm toán trong Kiểm toán Dự án Xây dựng Công trình

Chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 315 và 330

Chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 315 và 330 đề cập đến việc sử dụng bằng chứng kiểm toán để đưa ra kết luận hợp lý trong quá trình kiểm toán dự án xây dựng công trình. Bằng chứng kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá rủi ro và đưa ra ý kiến kiểm toán. Hãy cùng tìm hiểu chi tiết về cách chuẩn mực này quy định việc thu thập bằng chứng trong kiểm toán dự án xây dựng.

7 thủ tục kiểm toán nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán

1.1. Thu thập bằng chứng trong kiểm toán dự án xây dựng

Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế, để đưa ra ý kiến kiểm toán, kiểm toán viên cần thu thập bằng chứng kiểm toán để hỗ trợ việc đánh giá rủi ro và hiệu suất kiểm soát. Quá trình này gồm:

(a) Thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro: Kiểm toán viên phải đánh giá rủi ro trong dự án xây dựng công trình. Điều này bao gồm việc xác định các yếu tố tiềm ẩn có thể ảnh hưởng đến dự án.

(b) Thực hiện các thủ tục kiểm toán tiếp theo, bao gồm:

(i) Thử nghiệm kiểm soát: Kiểm toán viên thực hiện kiểm tra các kiểm soát nội bộ đã được thiết lập trong dự án. Điều này bao gồm việc xem xét hiệu suất các kiểm soát và đảm bảo tính hiệu quả của chúng.

(ii) Thử nghiệm cơ bản: Thử nghiệm cơ bản bao gồm việc kiểm tra chi tiết và các thủ tục phân tích cơ bản để xác minh thông tin tài chính và phi tài chính.

1.2. Các thủ tục kiểm toán cụ thể

1.2.1. Kiểm tra:

Kiểm tra bao gồm kiểm tra tài liệu, sổ kế toán hoặc chứng từ, có thể từ trong hoặc ngoài đơn vị. Kiểm tra giúp kiểm toán viên xác định tính hiệu quả của kiểm soát nội bộ và đánh giá bằng chứng kiểm toán.

1.2.2. Quan sát:

Quan sát là việc theo dõi quy trình hoặc thủ tục do người khác thực hiện, ví dụ kiểm kê. Việc này cung cấp bằng chứng về việc thực hiện kiểm soát và các hoạt động trong dự án xây dựng.

1.2.3. Xác nhận từ bên ngoài:

Xác nhận từ bên ngoài là bằng chứng kiểm toán từ bên thứ ba, thông qua thư phúc đáp. Nó thường được sử dụng để xác minh các cơ sở dẫn liệu và số dư tài khoản.

1.2.4. Tính toán lại:

Tính toán lại là việc kiểm tra tính chính xác toán học của các số liệu. Nó có thể được thực hiện thủ công hoặc tự động.

1.2.5. Thực hiện lại:

Thực hiện lại đề cập đến việc kiểm toán viên thực hiện các thủ tục hoặc kiểm soát nội bộ đã được đơn vị thực hiện trước đó.

1.2.6. Thủ tục phân tích:

Thủ tục phân tích đánh giá thông tin tài chính qua việc phân tích mối quan hệ giữa các dữ liệu tài chính và phi tài chính.

1.2.7. Phỏng vấn:

Phỏng vấn giúp kiểm toán viên hiểu thông tin tài chính và phi tài chính từ những người liên quan. Nó có thể sử dụng trong nhiều khía cạnh của kiểm toán.

1.3. Thực tế ảnh hưởng quan trọng đến việc thu thập bằng chứng

Quá trình kiểm toán cũng phải xem xét thực tế ảnh hưởng đến việc thu thập bằng chứng. Dữ liệu điện tử và thời gian có thể tác động đáng kể đến nội dung và lịch trình các thủ tục kiểm toán.

Một số dữ liệu và thông tin chỉ có thể có ở dạng điện tử hoặc chỉ tồn tại tại một thời điểm cụ thể. Thêm vào đó, thông tin điện tử có thể không khôi phục được sau một thời gian nếu dữ liệu đã bị thay đổi hoặc không có dữ liệu sao lưu.

Chương 2: Áp dụng Mô hình Rủi Ro Kiểm Toán

Trong việc kiểm toán dự án xây dựng công trình, việc áp dụng mô hình rủi ro kiểm toán là quan trọng để đảm bảo tính khả thi tài chính và thực hiện thành công. Mô hình rủi ro kiểm toán giúp xác định và đánh giá các rủi ro tiềm ẩn, từ đó kiểm toán viên và các bên liên quan có thể lựa chọn chiến lược kiểm toán phù hợp để giảm thiểu rủi ro.

Chương 3: Câu hỏi thường gặp

3.1. Câu hỏi 1: Điều gì làm cho bằng chứng kiểm toán trở nên đáng tin cậy trong kiểm toán dự án xây dựng công trình?

Trả lời 1: Bằng chứng kiểm toán trở nên đáng tin cậy trong kiểm toán dự án xây dựng khi nó được thu thập thông qua các thủ tục kiểm toán cụ thể như kiểm tra, quan sát, xác nhận từ bên ngoài, tính toán lại, thực hiện lại, thủ tục phân tích và phỏng vấn. Bằng chứng cần đảm bảo tính chính xác, toàn vẹn, và hiệu suất kiểm soát.

3.2. Câu hỏi 2: Tại sao quá trình thu thập bằng chứng có thể bị ảnh hưởng bởi dữ liệu điện tử và thời gian trong kiểm toán dự án xây dựng?

Trả lời 2: Quá trình thu thập bằng chứng có thể bị ảnh hưởng bởi dữ liệu điện tử và thời gian vì dữ liệu có thể chỉ có ở dạng điện tử hoặc tồn tại tại một thời điểm cụ thể. Thêm vào đó, thông tin điện tử có thể không khôi phục được nếu dữ liệu bị thay đổi hoặc không có dữ liệu sao lưu.

3.3. Câu hỏi 3: Làm thế nào để áp dụng mô hình rủi ro kiểm toán trong kiểm toán dự án xây dựng?

Trả lời 3: Để áp dụng mô hình rủi ro kiểm toán, cần xác định các rủi ro tiềm ẩn, đánh giá chúng, và lựa chọn chiến lược kiểm toán để giảm thiểu rủi ro. Mô hình rủi ro kiểm toán giúp kiểm toán viên và bên liên quan đảm bảo tính khả thi tài chính và thành công của dự án xây dựng.

>>> Xem thêm về Mô hình rủi ro kiểm toán - Đánh giá và phân loại các yếu tố qua bài viết của ACC GROUP.