Theo thông tư 200/2014/TT-BTC tài khoản 419 - Cổ phiếu quỹ. Tài khoản này phản ánh giá trị hiện đang có và tình hình biến động tăng hay giảm số cổ phiếu do sự mua lại một số cổ phiếu trong công ty phát hành ra công chúng rồi sau đó sẽ tái phát lại. Vậy cách hạch toán cổ phiếu quỹ hay tài khoản 419 này như thế nào? Bài viết dưới đây của Công ty Luật ACC sẽ chia sẻ cũng như giới thiệu một số thông tin liên quan về Cách hạch toán cổ phiếu quỹ
Cách hạch toán cổ phiếu quỹ
1. Cổ phiếu quỹ là gì?
Theo quy định pháp luật, cổ phiếu quỹ là cổ phiếu đã được công ty cổ phần đại chúng phát hành và được chính công ty phát hành đó mua lại bằng nguồn vốn hợp pháp.
Có thể thấy, cổ phiếu quỹ hình thành khi công ty đại chúng thực hiện mua lại từ khối lượng cổ phiếu đang lưu hành trên thị trường; và cổ phiếu quỹ không có nghĩa là những cổ phiếu phát hành không thành công.
2. Nội dung phản ánh cách hạch toán cổ phiếu quỹ
Trước hết, như đã nêu ở mở đầu, tài khoản này phản ánh giá trị hiện đang có và tình hình biến động tăng hay giảm số cổ phiếu do sự mua lại một số cổ phiếu trong công ty phát hành ra công chúng rồi sau đó sẽ tái phát lại.
Thứ hai, giá trị cổ phiếu quỹ dựa trên giá thực tế mua lại gồm: giá mua lại, các chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua lại cổ phiếu,...
Thứ ba, cách hạch toán cổ phiếu quỹ trong mỗi cuối kỳ kế toán khi lập báo cáo tài chính, nếu giá trị thực tế của cổ phiếu quỹ giảm vốn đầu tư của chủ sở hữu thì trên bảng cân đối kế toán ghi số âm…
Thứ tư, Cổ phiếu quỹ không phản ánh giá trị cổ phiếu công ty mua lại của công ty cổ phần khác vì mục đích đầu tư. Bên cạnh đó, giá vốn của cổ phiếu quỹ khi tái phát hành được tính theo phương pháp bình quân gia quyền…
3. Cách hạch toán cổ phiếu quỹ
3.1. Khi mua lại cổ phiếu do công ty đã phát hành
- Đối với trường hợp này, kế toán khi thực hiện thủ tục thanh toán tiền cho các cổ đông theo giá thỏa thuận sẽ ghi:
Nợ TK 419 – Cổ phiếu quỹ (giá mua lại cổ phiếu)
Có các TK 111, 112
- Trong quá trình mua lại cổ phiếu, khi phát sinh chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua lại cổ phiếu sẽ ghi:
Nợ TK 419 – Cổ phiếu quỹ
Có các TK 111, 112.
3.2. Khi tái phát hành cổ phiếu quỹ
- Tái phát hành cổ phiếu quỹ với giá cao hơn giá thực tế mua lại:
Nợ các TK 111,112 (tổng giá thanh toán tái phát hành cổ phiếu).
Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (giá thực tế mua lại cổ phiếu).
Có TK 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu (4112) (số chênh lệch giữa giá tái phát hành cao hơn giá thực tế mua lại cổ phiếu)
- Tái phát hành cổ phiếu quỹ ra thị trường với giá thấp hơn giá thực tế mua vào cổ phiếu
Nợ các TK 111,112 (tổng giá thanh toán tái phát hành cổ phiếu)
Nợ TK 4112- Thặng dư vốn cổ phần (chênh lệch giữa giá tái phát hành thấp hơn giá thực tế mua lại)
Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (giá thực tế mua lại cổ phiếu)
3.3. Khi hủy bỏ số cổ phiếu
Nợ TK 4111 – Vốn góp của chủ sở hữu (mệnh giá của số cổ phiếu huỷ bỏ);
Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần (giá mua lại cao hơn mệnh giá)
Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (giá thực tế mua lại cổ phiếu)
Có TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần (giá mua lại thấp hơn mệnh giá)
3.4. Khi chia cổ tức bằng cổ phiếu quỹ
- Giá phát hành cổ phiếu quỹ tại ngày trả cổ tức bằng cổ phiếu cao hơn giá thực tế mua vào của cổ phiếu quỹ:
Nợ TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (giá phát hành cổ phiếu)
Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (theo giá thực tế mua lại cổ phiếu quỹ)
Có TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần
- Trường hợp giá phát hành cổ phiếu quỹ tại ngày trả cổ tức bằng cổ phiếu thấp hơn giá thực tế mua vào của cổ phiếu quỹ, ghi:
Nợ TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (giá phát hành cổ phiếu)
Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần (giá mua lại cổ phiếu quỹ cao hơn giá phát hành tại ngày trả cổ tức).
Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (theo giá thực tế mua cổ phiếu quỹ)
4. Các câu hỏi thường gặp
Nguyên tắc kế toán Cổ phiếu quỹ?
Tài khoản 419 cổ phiếu quỹ dùng để ghi nhận các giá trị tăng giảm và phản ánh giá trị hiện tại của số cổ phiếu do các công ty cổ phần mua lại trong số các cổ phiếu do chính công ty đó phát hành, không sử dụng để ghi nhận giá trị cổ phiếu mua của công ty khác vì mục đích đầu tư.
Kết cấu của TK 419 cổ phiếu quỹ?
TK 419 có kết cấu gồm 2 bên nợ và có. Bên nợ phản ánh giá trị cổ phiếu quỹ khi mua vào. Bên có phản ánh giá trị thực tế của số cổ phiếu quỹ được tái phát hành, hủy bỏ hoặc chia cổ tức. Số dư bên có của tài khoản phản ánh giá trị của số cổ phiếu quỹ mà công ty nắm giữ tại thời điểm xem báo cáo.
Khi tái phát hành cổ phiếu quỹ với mức giá cao hơn giá thực tế mua lại, kế toán hạch toán?
Nợ TK 111, 112 (giá tái phát hành)
Có TK 419 (giá thực tế mua lại cổ phiếu quỹ)
Có TK 411 (4112) (số chênh lệch)
Khi hủy bỏ cổ phiếu quỹ, kế toán hạch toán?
Nợ TK 411 (4111) (mệnh giá)
Nợ TK 411 (4112) (số chênh lệch)
Có TK 419 (giá thực tế mua lại cổ phiếu quỹ)
Trên đây, Công ty Luật ACC – Đồng hành pháp lý cùng bạn đã cung cấp một số thông tin về Cách hạch toán cổ phiếu quỹ. Đối với sự tin cậy của khách hàng, Luật ACC sẽ luôn cố gắng hơn nữa để khách hàng có được sự hài lòng nhất. Nếu có thắc mắc gì về Cách hạch toán cổ phiếu quỹ hay những vấn đề khác quý khách hàng có thể liên hệ với chúng tôi. Công ty Luật ACC luôn sẵn sàng hỗ trợ quý khách hàng!
Email: [email protected]
Hotline: 1900 3330
Zalo: 084 696 7979
Nội dung bài viết:
Bình luận