Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên theo quy định mới nhất áp dụng để xác định đối tượng chịu thuế; Người nộp thuế; Căn cứ tính thuế; Miễn, giảm thuế tài nguyên và tổ chức thực hiện theo các quy định tại Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 và một số Điều của Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật Thuế. Cùng ACC tìm hiểu nội dung này trong bài viết dưới đây nhé.
1. Đối tượng chịu thuế tài nguyên:
Đối tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định tại Thông tư Số: 152 /2015/TT-BTC là các tài nguyên thiên nhiên trong phạm vi đất liền, hải đảo, nội thuỷ, lãnh hải, vùng tiếp giáp lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế và thềm lục địa thuộc chủ quyền và quyền tài phán của nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định, bao gồm:
1. Khoáng sản kim loại.
2. Khoáng sản không kim loại.
3. Sản phẩm của rừng tự nhiên, bao gồm các loại thực vật và các loại sản phẩm khác của rừng tự nhiên, trừ động vật và hồi, quế, sa nhân, thảo quả do người nộp thuế trồng tại khu vực rừng tự nhiên được giao khoanh nuôi, bảo vệ.
4. Hải sản tự nhiên, gồm động vật và thực vật biển.
5. Nước thiên nhiên, bao gồm: Nước mặt và nước dưới đất; trừ nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp và nước biển để làm mát máy.
Nước biển làm mát máy quy định tại khoản này phải đảm bảo các yêu cầu về môi trường, hiệu quả sử dụng nước tuần hoàn và điều kiện kinh tế kỹ thuật chuyên ngành được cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận. Trường hợp sử dụng nước biển mà gây ô nhiễm, không đạt các tiêu chuẩn về môi trường thì xử lý theo quy định tại Nghị định số 179/2013/NĐ-CP ngày 14/11/2013 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn thi hành hoặc sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có).
6. Yến sào thiên nhiên, trừ yến sào do tổ chức, cá nhân thu được từ hoạt động đầu tư xây dựng nhà để dẫn dụ chim yến tự nhiên về nuôi và khai thác.
Yến sào do tổ chức, cá nhân đầu tư xây dựng nhà để dẫn dụ chim yến tự nhiên về nuôi và khai thác phải đảm bảo theo quy định tại Thông tư số 35/2013/TT-BNNPTNT ngày 22/7/2013 của Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có).
7. Tài nguyên thiên nhiên khác do Bộ Tài chính chủ trì phối hợp với các Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định.
2. Căn cứ tính thuế tài nguyên:
Căn cứ tính thuế tài nguyên là sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế tài nguyên, thuế suất thuế tài nguyên.
2. Xác định thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ
|
Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ |
= |
Sản lượng tài nguyên tính thuế |
x |
Giá tính thuế đơn vị tài nguyên |
x |
Thuế suất thuế tài nguyên |
Trường hợp được cơ quan nhà nước ấn định mức thuế tài nguyên phải nộp trên một đơn vị tài nguyên khai thác thì số thuế tài nguyên phải nộp được xác định như sau:
|
Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ |
= |
Sản lượng tài nguyên tính thuế |
x |
Mức thuế tài nguyên ấn định trên một đơn vị tài nguyên khai thác |
Việc ấn định thuế tài nguyên được thực hiện căn cứ vào cơ sở dữ liệu của cơ quan Thuế, phù hợp với các quy định về ấn định thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
3. Giá tính thuế tài nguyên:
Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng nhưng không được thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định; Trường hợp giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định thì tính thuế tài nguyên theo giá do UBND cấp tỉnh quy định.
Trường hợp sản phẩm tài nguyên được vận chuyển đi tiêu thụ, trong đó chi phí vận chuyển, giá bán sản phẩm tài nguyên được ghi nhận riêng trên hóa đơn thì giá tính thuế tài nguyên là giá bán sản phẩm tài nguyên không bao gồm chi phí vận chuyển.
4. Biểu mức thuế suất tài nguyên mới nhất:
(Ban hành kèm theo Nghị quyết số 1084/2015/UBTVQH13 ngày 10 tháng 12 năm 2015 của Ủy ban thường vụ Quốc hội)
1. Biểu mức thuế suất đối với các loại tài nguyên, trừ dầu thô và khí thiên nhiên, khí than:
|
STT |
Nhóm, loại tài nguyên |
Thuế suất (%) |
|
I |
Khoáng sản kim loại |
|
|
1 |
Sắt |
14 |
|
2 |
Măng-gan |
14 |
|
3 |
Ti-tan (titan) |
18 |
|
4 |
Vàng |
17 |
|
5 |
Đất hiếm |
18 |
|
6 |
Bạch kim, bạc, thiếc |
12 |
|
7 |
Vôn-phờ-ram (wolfram), ăng-ti-moan (antimoan) |
20 |
|
8 |
Chì, kẽm |
15 |
|
9 |
Nhôm, Bô-xít (bouxite) |
12 |
|
10 |
Đồng |
15 |
|
11 |
Ni-ken (niken) |
10 |
|
12 |
Cô-ban (coban), mô-lip-đen (molipden), thủy ngân, ma-nhê (magie), va-na-đi (vanadi) |
15 |
|
13 |
Khoáng sản kim loại khác |
15 |
|
II |
Khoáng sản không kim loại |
|
|
1 |
Đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình |
7 |
|
2 |
Đá, sỏi |
10 |
|
3 |
Đá nung vôi và sản xuất xi măng |
10 |
|
4 |
Đá hoa trắng |
15 |
|
5 |
Cát |
15 |
|
6 |
Cát làm thủy tinh |
15 |
|
7 |
Đất làm gạch |
15 |
|
8 |
Gờ-ra-nít (granite) |
15 |
|
9 |
Sét chịu lửa |
13 |
|
10 |
Đô-lô-mít (dolomite), quắc-zít (quartzite) |
15 |
|
11 |
Cao lanh |
13 |
|
12 |
Mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật |
13 |
|
13 |
Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite) |
10 |
|
14 |
A-pa-tít (apatit) |
8 |
|
15 |
Séc-păng-tin (secpentin) |
6 |
|
16 |
Than an-tra-xít (antraxit) hầm lò |
10 |
|
17 |
Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên |
12 |
|
18 |
Than nâu, than mỡ |
12 |
|
19 |
Than khác |
10 |
|
20 |
Kim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire) |
27 |
|
21 |
E-mô-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), ô-pan (opan) quý màu đen |
25 |
|
22 |
A-dít, rô-đô-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin (berin), sờ-pi-nen (spinen), tô-paz (topaz) |
18 |
|
23 |
Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờ-ri-ô-lít (cryolite); ô-pan (opan) quý màu trắng, đỏ lửa; phen-sờ-phát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite) |
18 |
|
24 |
Khoáng sản không kim loại khác |
10 |
|
III |
Sản phẩm của rừng tự nhiên |
|
|
1 |
Gỗ nhóm I |
35 |
|
2 |
Gỗ nhóm II |
30 |
|
3 |
Gỗ nhóm III |
20 |
|
4 |
Gỗ nhóm IV |
18 |
|
5 |
Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII và các loại gỗ khác |
12 |
|
6 |
Cành, ngọn, gốc, rễ |
10 |
|
7 |
Củi |
5 |
|
8 |
Tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô |
10 |
|
9 |
Trầm hương, kỳ nam |
25 |
|
10 |
Hồi, quế, sa nhân, thảo quả |
10 |
|
11 |
Sản phẩm khác của rừng tự nhiên |
5 |
|
IV |
Hải sản tự nhiên |
|
|
1 |
Ngọc trai, bào ngư, hải sâm |
10 |
|
2 |
Hải sản tự nhiên khác |
2 |
|
V |
Nước thiên nhiên |
|
|
1 |
Nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp |
10 |
|
2 |
Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện |
5 |
|
3 |
Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh, trừ nước quy định tại Điểm 1 và Điểm 2 Nhóm này |
|
|
3.1 |
Sử dụng nước mặt |
|
|
a |
Dùng cho sản xuất nước sạch |
1 |
|
b |
Dùng cho Mục đích khác |
3 |
|
3.2 |
Sử dụng nước dưới đất |
|
|
a |
Dùng cho sản xuất nước sạch |
5 |
|
b |
Dùng cho Mục đích khác |
8 |
|
VI |
Yến sào thiên nhiên |
20 |
|
VII |
Tài nguyên khác |
10 |
2. Biểu mức thuế suất đối với dầu thô và khí thiên nhiên, khí than:
|
STT |
Sản lượng khai thác |
Thuế suất (%) |
|
|
Dự án khuyến khích đầu tư |
Dự án khác |
||
|
I |
Đối với dầu thô |
|
|
|
1 |
Đến 20.000 thùng/ngày |
7 |
10 |
|
2 |
Trên 20.000 thùng đến 50.000 thùng/ngày |
9 |
12 |
|
3 |
Trên 50.000 thùng đến 75.000 thùng/ngày |
11 |
14 |
|
4 |
Trên 75.000 thùng đến 100.000 thùng/ngày |
13 |
19 |
|
5 |
Trên 100.000 thùng đến 150.000 thùng/ngày |
18 |
24 |
|
6 |
Trên 150.000 thùng/ngày |
23 |
29 |
|
II |
Đối với khí thiên nhiên, khí than |
|
|
|
1 |
Đến 5 triệu m3/ngày |
1 |
2 |
|
2 |
Trên 5 triệu m3 đến 10 triệu m3/ngày |
3 |
5 |
|
3 |
Trên 10 triệu m3/ngày |
6 |
10 |
Như vậy, trong bài viết này, ACC đã cung cấp tới quý độc giả những thông tin cần thiết liên quan đến Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên theo quy định năm 2021. Nếu còn bất kỳ thắc mắc nào liên quan đến nội dung bài viết hoặc các vấn đề pháp lý khác, vui lòng liên hệ ngay với ACC để được tư vấn và hỗ trợ kịp thời nhé!
Nội dung bài viết:
Hãy để lại bình luận của bạn tại đây!